Rozliczenie roczne podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku od towarów i usług na przykładzie przedsiębiorstwa wielobranżowego Mineral Complex Sp. z o.o Krynica-Zdrój

Abstract

Myślą przewodnią mojej pracy było zebranie najważniejszych informacji poświęconych rocznemu rozliczeniu podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku od towarów i usług (VAT), które stanowią nierozerwalny element rocznego sprawozdania finansowego. Część teoretyczną niniejszej pracy poparłam obserwacją i analizą przebiegu procesów księgowych w Spółce Mineral Complex oraz własnym doświadczeniem z kilkunastoletniej pracy w dziale księgowości. Najważniejsze wnioski z przeprowadzonej analizy to fakt, iż rozróżniamy dwa wymiary podatków tj. fiskalny i odroczony. Celem odroczonego podatku jest nadanie prawu bilansowemu autonomicznego charakteru względem przepisów podatkowych, natomiast rachunkowość ma za zadanie realizować własne cele i funkcje, które wymagają stosowania obiektywnych zasad, aby rzetelnie i jasno przedstawiać sytuację majątkową i finansową jednostki. Z tego też względu, zestawienie wartości bilansowych i wartości podatkowych prowadzi do powstawania różnic przejściowych dodatnich bądź ujemnych i do tworzenia rezerw z tytułu podatku odroczonego lub aktywów z tegoż tytułu. Natomiast podatek od towarów i usług jest podatkiem od wartości dodanej, rozliczanym miesięcznie lub kwartalnie. Pomiędzy rachunkowością, podatkiem dochodowym oraz podatkiem od towarów i usług występują istotne różnice w uznawaniu terminów, w których transakcje powinny być rozpoznawane. Kolejnym ważnym wnioskiem jest to, iż bilans umożliwia odbiorcy ocenę firmy w sposób czytelny, prawidłowy i rzeczywisty a wynik finansowy ustalony zgodnie z Ustawą o Rachunkowości z reguły różni się od dochodu ustalonego wg przepisów podatkowych, dlatego też przekształcenie wyniku finansowego służy jedynie do prawidłowego ustalenia podatku dochodowego.

The keynote of my thesis was to gather the most important information on annual corporation income tax return and value added tax (VAT), which constitute an inseparable element of annual financial statement. The theoretical part of the thesis is backed with observation and analysis of accounting processes in Mineral Complex Ltd. and my own experience of over ten years work in the accounts department. The most important conclusion from the analysis is the fact, that we recognize two tax assessments – fiscal tax and deferred tax. The aim of the fiscal tax is to give the balance-sheet law its autonomy in reference to tax regulations, and the role of an accounting is to accomplish its own goals and functions, which require application of objective rules in order to present the financial status of the unit in a accurate and clear way. For that reason, comparing the carrying values and tax values leads to appearing temporary positive or negative differences and making deferred tax provisions or assets. However, the value added tax is settled monthly or quarterly. Between accounting, income tax and value added tax significant differences in dates in which transactions should be recognized appear. Another important conclusion is that the balance sheet lets the recipient assess his company in a clear, correct and actual way and the financial outcome established in accordance with the Accounting Act usually differs from the income calculated on the grounds of tax regulations, therefore transformation of the financial outcome is useful for correct calculation of the income tax.