Harmonizacja polskiego prawa podatkowego z prawem Unii Europejskiej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych
Abstrakt
Przystąpienie Polski do Unii Europejskiej wiąże się z koniecznością zbliżenia przepisów prawnych w dziedzinie podatków do standardów prawnych Wspólnoty Europejskiej. Za podstawową przesłankę harmonizacji zasad opodatkowania osób prawnych uznaje się potrzebę stworzenia jednakowych pod względem podatkowym warunków funkcjonowania i współpracy międzynarodowych przedsiębiorstw na terytorium Wspólnoty Europejskiej. Celem niniejszej pracy jest analiza kierunków i tempa procesu dostosowania polskiego systemu prawnego do standardów Unii Europejskiej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Autor sformułował następujące hipotezy badawcze: 1. Harmonizowanie istotnych dla czterech swobód gospodarczych obszarów podatku dochodowego od osób prawnych ułatwia funkcjonowanie osób prawnych na obszarze Unii Europejskiej. 2. Polskie przepisy podatkowe są w pełni zharmonizowane z postanowieniami Dyrektyw Unii Europejskiej w zakresie opodatkowania osób prawnych. Przedstawiono konstrukcję polskiego podatku dochodowego od osób prawnych, ewolucję systemu podatkowego, omówiono podstawowe pojęcia i funkcje podatków oraz zasady podatkowe. Dokonano analizy porównawczej systemów podatkowych krajów Unii Europejskiej ze szczególnym uwzględnieniem opodatkowania dochodów firm oraz dywidendy. Przedstawiono istotę i znaczenie procesu harmonizacji podatków w Unii Europejskiej oraz ich wpływ na warunki konkurencji na jednolitym rynku europejskim. W dalszej kolejności przedstawiono zasady i założenia aktów prawnych Wspólnoty Europejskiej, regulujące opodatkowanie osób prawnych oraz uregulowania Dyrektywy Rady o wspólnym systemie podatkowym w odniesieniu do wypłat odsetek i należności licencyjnych między spółkami powiązanymi różnych państw członkowskich, przedstawiono postanowienia Konwencji 90/436/EEC w sprawie eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych. Omówiono opodatkowanie dochodów kapitałowych w Wspólnocie Europejskiej. Dokonano porównania norm zawartych w poszczególnych dyrektywach z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ich implementację do prawa krajowego, oraz ocenę stopnia dostosowania uregulowań polskiego podatku dochodowego od osób prawnych do standardów Wspólnoty.