Szacowanie cen transferowych i przerzucanie dochodów w przedsiębiorstwach powiązanych
Abstrakt
Celem pracy jest ukazanie, zarówno w ujęciu teoretycznym jak i praktycznym, problematyki dotyczącej przerzucania dochodów miedzy podmiotami powiązanymi, a w szczególności przebiegu procedury postępowania kontrolnego przeprowadzonego w zakresie cen transferowych przez administrację podatkową. Przenoszenie dochodów jest problemem, z którym boryka się większość administracji skarbowych, a zarazem instrumentem służącym podatnikom do planowania podatkowego, mającego na celu płacenie podatków według najniższej skali bądź unikanie płacenia ich w ogóle. Problem ten staje coraz bardziej istotny, biorąc pod uwagę wciąż zwiększającą się częstotliwość zmian ustaw podatkowych i pokrewnych. Fakt ten był jednym z motywów wyboru tematu pracy. Hipoteza badawcza zakłada, że stosowanie cen transferowych i przerzucanie dochodów w przedsiębiorstwach powiązanych jest powszechnie stosowanym sposobem optymalizacji opodatkowania. Tak sformułowana hipoteza badawcza wpłynęła na postawienie kilku cząstkowych pytań badawczych: 1) Czy stosowane metody szacowania cen transferowych pozwalają skutecznie weryfikować generowane przez firmy koszty uzyskania przychodu?2) Jak skuteczne w eliminowaniu unikania opodatkowania jest podejście administracyjne w zakresie transfer pricing? 3) Jak metodologia postępowania kontrolnego w zakresie cen transferowych wpływa na eliminację celowego zaniżania postawy opodatkowania? Weryfikacja założonej hipotezy badawczej została dokonana poprzez: a) analizę przepisów prawnych normujących zagadnienia cen transferowych i przerzucania dochodów b) analizę funkcjonalną, która została zastosowana w celu uchwycenia zależności przyczynowo skutkowych badanych zjawisk i procesów wpływających na ocenę procesu przerzucania dochodów i stosowania cen transferowych w transakcjach przedsiębiorstw powiązanych.
Opis
Słowa kluczowe
ceny transferowe, podmioty powiązane, "raje podatkowe", techniki transfer pricing, ustalanie cen transferowych, metody szacowania cen transferowych, nowe regulacje prawne, zgodność wyceny transferu, model jednoczesnej kontroli podatkowej, kontrola cen transferowych